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成品油消费税主要政策

时间:2014-12-30 16:01来源:内蒙古自治区商务厅 点击:


  • 一、现行成品油消费税征收范围
        《财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税〔2008〕167号文件)规定:
        汽油:汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。
        以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。
     柴油:柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。
     以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。
     石脑油:石脑油又叫化工轻油,是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。
     石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料(减压柴油VGO和常压柴油AGO)、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油,属于石脑油征收范围。
     溶剂油:溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。
     橡胶填充油、溶剂油原料,属于溶剂油征收范围。
     润滑油:润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。
     润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油(或矿物性润滑油)混合掺配而成的“混合性”润滑油,不论矿物性基础油(或矿物性润滑油)所占比例高低,均属润滑油的征收范围。
     燃料油:燃料油也称重油、渣油,是用原油或其他原料加工生产,主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180CTS燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧,属于燃料油征收范围。
     航空煤油:航空煤油也叫喷气燃料,是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油。
     二、成品油计量单位换算标准
     《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税〔2006〕33号文件)规定:
     汽  油    1吨=1388升
     柴  油    1吨=1176升
     石脑油    1吨=1385升
     溶剂油    1吨=1282升
     润滑油    1吨=1126升
     燃料油    1吨=1015升
     航空煤油 1吨=1246升
     三、成品油消费税税率
     《财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税〔2008〕167号文件)规定,自2009年1月1日起:
     将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元;将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。
     将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。
     将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。
     将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。
     四、成品油消费税纳税申报
     《国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知》国税函〔2008〕1072号文件规定,纳税人应准确填写成品油消费税纳税申报表及附报资料,办理消费税纳税申报。并且填报数据要做到成品油消费税纳税申报表及其附列资料一致,成品油消费税抵扣凭证、成品油消费税抵扣台账、成品油消费税抵扣明细一致,申报缴纳成品油消费税油品与企业实际经营缴纳成品油消费税油品一致。
     五、成品油消费税减免税规定
     航空煤油暂缓征收消费税。
     自2009年1月1日起,对成品油生产企业在成产成品油过程中,作为燃料、动力及原料消耗掉的资产成品油,免征消费税。
     从2009年1月1日起,对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税:
     ㈠生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。
     ㈡生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调和生物柴油(BD100)》标准。
     自2011年10月1日起,生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的,按实际耗用数量暂免征消费税。
     自2011年10月1日起,对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业(以下简称使用企业)购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,按实际耗用数量暂退还所含消费税。
     六、成品油消费税税款抵扣规定
     成品油消费税税款抵扣政策
     以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品,准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。
     对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油,准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。
     成品油消费税税款抵扣计算方法
     外购
     当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额
     当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量
     委托加工
     当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
     委托加工应税消费品已纳税款为代扣代收税款凭证注明的受托方代收代缴的消费税。
     进口
     当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款
     进口应税消费品已纳税款为《海关进口消费税专用缴款书》注明的进口环节消费税。
     成品油消费税税款抵扣管理
     纳税人应建立抵扣税款台账,主管税务机关应加强对税款抵扣台账核算的管理。监控企业台账登记与实际抵扣税款是否一致。

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